Налоговое право РФ. НДФЛ

1. Налоговое право РФ. НДФЛ

Министерство образования и науки Российской Федерации
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Московский государственный юридический университет имени О.Е.Кутафина
(МГЮА)»
Налоговое право РФ.
НДФЛ
Овчинникова Н.Ю. 06 июня 2015 г.
г. Москва
1

2. План

Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты
Налоговые льготы
2

3.

Налогоплательщики
Физические лица — налоговые
резиденты РФ
Физические лица — не являющиеся
налоговыми резидентами РФ
3

4.

Объект налогообложения
Статус
налогоплательщика
ФЛ налоговые
резиденты РФ
ФЛ не являющиеся
налоговыми
резидентами РФ
Доходы
признаваемые
объектом НДФЛ
Доходы от
источников в РФ и
(или) за пределами
Доходы от
источников в РФ
4

5.

Налоговая база
При определении налоговой базы
учитываются
все
доходы
налогоплательщика, полученные им как
в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды
5

6. Налоговый период

Налоговый период - это период, по
итогам
которого
должна
быть
определена налоговая база и исчислена
сумма налога, подлежащая уплате
(п. 1 ст. 55 НК РФ)
По налогу на доходы физических лиц
налоговым
периодом
признается
календарный год (ст. 216 НК РФ).
6

7. Налоговая ставка

13%
15%
30%
35%
0%
9%
7

8. Порядок исчисления налога

1. Определить все свои доходы за
налоговый период, с которых следует
уплатить НДФЛ.
2. Определить ставку налога по каждому
виду указанных доходов
3. Определить налоговую базу по НДФЛ
за налоговый период
8

9. Порядок исчисления налога

Налоговая база по НДФЛ определяется
отдельно:
- по каждому виду доходов, в отношении
которых
установлены
различные
налоговые ставки;
- по доходам от долевого участия и иным
доходам.
9

10. Порядок исчисления налога

4. Исчислить сумму налога с каждой
налоговой
базы
по
следующей
формуле:
Сумма НДФЛ =
Налоговая база x Налоговая ставка
10

11. Порядок исчисления налога

5. Округлить исчисленные суммы НДФЛ
до полных рублей.
меньше 50 коп. отбрасывается
равно 50 коп. и более округляется до
целого рубля.
6. Определить общую сумму НДФЛ,
причитающуюся к уплате в бюджет,
сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по
каждой налоговой базе в отдельности.
11

12. Порядок и сроки уплаты

Общая сумма налога, подлежащая уплате в
соответствующий бюджет:
исчисляется исходя из налоговой декларации
уплачивается по месту жительства
налогоплательщика
срок не позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
12

13. Налоговые вычеты

стандартные
социальные
инвестиционные
имущественные
профессиональные
при переносе убытков от операций с ЦБ
при переносе убытков от участия в
инвестиционном товариществе
13