Сущность, задачи и методика экономического анализа

1. Тема 1. Сущность, задачи и методика экономического анализа

Экономический анализ
Тема 1. Сущность, задачи и
методика экономического анализа
Левкина Елена Владимировна
кандидат экономических наук,
старший преподаватель кафедры «Экономика
предприятия» ШЭМ ДВФУ

2. Экономический анализ

научный
способ
познания
сущности
экономических явлений и процессов, основанный
на расчленении их на составные части и изучении
многообразия связей и зависимостей.
научная база принятия управленческих решений,
поскольку
результаты
деятельности
любого
предприятия
интересуют
как
внешних
пользователей
(инвесторов,
кредиторов,
акционеров, потребителей), так и внутренних
(руководителей предприятия, работников АУП).
2

3. Содержание экономического анализа

• экономические процессы
• бизнес-планы
• выявление и измерение влияния отдельных групп
факторов
• пропорции хозяйственного развития
• внутрихозяйственные резервы
• передовой опыт
• управленческие решения

4. Системность анализа

объект
Системность анализа
единое целое, включающее множество
находящихся в определенном
взаимодействии составных элементов
объекта, являющегося частью другой,
более высокого уровня системы, в которой
он взаимодействует с остальными
подсистемами

5. Предмет экономического анализа

совокупность
хозяйственных
процессов
предприятий
(объединений,
ассоциаций),
социально-экономическая
эффективность
и
конечные финансовые результаты их деятельности,
складывающиеся под воздействием объективных и
субъективных факторов, получающие отражение
через систему экономической информации.

6. Субъект анализа

Субъекты анализа
I. Внутренние: собственники,
администрация
II. Внешние:
2.1. Банки
2.2. Инвесторы
2.3. Налоговые органы
Цели проведения анализа
Оценка эффективности деятельности организации, ее
финансовой устойчивости, стоимости бизнеса и др.
Оценка уровня кредитоспособности организации и
возможности возврата кредита (займа) с учетом процентов
Оценка выгодности инвестирования средств
Оценка правильности начисления и своевременности
уплаты налогов, оценка финансовой устойчивости
2.4. Партнеры
2.4.1 поставщики
2.4.2 покупатели
2.5. Конкуренты
Оценка платежеспособности организации
Оценка выполнения договорных обязательств, качества
продукции и ее ассортимента
Оценка уровня рыночной устойчивости и ценовой
политики организации
6

7. Принципы экономического анализа

1) Анализ должен носить научный характер, то есть он должен учитывать требования
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
основных экономических законов развития производства.
Анализ должен быть комплексным, то есть охватывать все стороны деятельности
предприятия
Необходимость соблюдения системного подхода к анализу. Каждый изучаемый
объект должен рассматриваться как сложная динамическая система, изучение его
должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей,
взаимозависимости и соподчиненности отдельных его элементов.
Анализ должен быть объективным, конкретным и точным; базироваться на
достоверной, проверенной информации.
Анализ должен быть действенным, то есть должен активно воздействовать на ход
деятельности предприятия и ее результаты, своевременное выявляя недостатки в
работе.
Анализ должен быть оперативным. Данный принцип предполагает быстрое и четкое
проведение анализа для принятия управленческих решений и претворения их в
жизнь.
Демократизм анализа предполагает участие в проведении анализа широкого круга
исполнителей.
Анализ должен проводиться систематически, а не от случая к случаю.
Анализ должен быть эффективным, то есть затраты на его проведение должны
давать многократный эффект.
7

8. Классификация экономического анализа

Классификационные (группировочные)
признаки
Роль в управлении
Объект управления
Виды анализа
1) управленческий; 2) финансовый.
1) технико-экономический; 2) социально-экономический; 3) финансовоэкономический и др.
Пользователи анализа
1) внутренний; 2) внешний.
1) предварительный; 2) последующий (ретроспективный) (оперативный и
По признаку времени
итоговый)
Объем анализа (по содержанию программы) 1) комплексный; 2) тематический.
Отраслевой признак
1) отраслевой; 2) межотраслевой.
От уровня экономики
1) макроуровень; 2) мезоуровень; 3) микроуровень.
1) сравнительный; 2) диагностический; 3) факторный (стохастический и
Методика изучения объектов
детерминированный); 4) маржинальный; 5) экономико-математический;
6) функционально-стоимостной.
1) выявление резервов увеличения объемов производства;
Назначение анализа
2) повышение качества продукции;
3) снижение издержек производства и экономия капитальных затрат и др.
1) сравнение с плановыми показателями;
2) с результатами работы передовых отечественных и зарубежных
Способы сравнения данных
организаций;
3) с показателями работы анализируемого объекта за соответствующий
предшествующий период.
Периодичность анализа
1) периодический; 2) разовый.
Степень охвата анализируемого объекта
1) сплошной; 2) выборочный.
Степень механизации или автоматизации
работ по экономическому анализу
1) автоматизированный; 2) механизированный;3) ручной.
8

9. Классификация способов экономического анализа

способы анализа
Традиционные
способы
обработки
информации
Способы
детерминированного
факторного
анализа
Способы
стохастического
факторного
анализа
Способы
оптимизации
показателей
•Сравнение
•Абсолютных,
относительных и
средних величин
•Графический
•Группировки
•Балансовый
•Цепные подстановки
•Абсолютные разницы
•Относительные разница
•Индексный
•Интегральный
•Логарифмический
•Пропорциональное
деление
•Корреляционный анализ
•Дисперсионный анализ
•Компонентный анализ
•Современный многомерный факторный анализ
•Экономико-математические методы
•Теория массового
обслуживания
•Теория игр
•Исследование операций

10.

Таблица 1 - Основные экономические показатели ООО «Русский лес» за 2014-2016 года
В тысячах рублей
Показатель
2014
2015
2016
374471
409127
92
Абсолютные к 2014
В % к 2014
2015
2016
2015
2016
456510
34656
82039
109,3
121,9
101
117
9
25
109,8
127,2
4070,3
4050,8
3901,8
-19,57
-168,54
99,5
95,9
22392
29361
40297
6969
17905
131,1
180,0
243,4
290,7
344,4
47,31
101,03
119,4
141,5
Среднегодовая стоимость ОПФ
30556
35022
31482
4466
926
114,6
103,0
Полная себестоимость
реализованной продукции
оказанных услуг
346087
380092
426369
34005
80282
109,8
123,2
Фондоотдача, руб./руб.
12,3
11,7
14,5
-0,57
2,25
95,3
118,3
Фондоемкость, руб./руб.
0,08
0,09
0,07
0,01
-0,01
104,9
84,5
Затраты на 1 руб. реализованной
продукции (работ), руб.
0,92
0,93
0,93
0,01
0,01
100,5
101,1
28384
13
75637
30440
29035
13
76894
33239
30141
13
102133
34998
651
1257
2799
1757
25239
4558
102,3
100
101,7
109,2
106,2
100
132,8
115,0
Рентабельность продаж, %
7,6
7,1
6,6
-0,5
-1,0
-
-
Рентабельность продукции, %
8,2
7,6
7,1
-0,6
-1,1
-
-
Рентабельность активов,%
40,2
43,2
34,2
3,0
-6,0
-
-
Выручка от продажи продукции
(работ, услуг)
Среднесписочная численность
работников, чел.
Среднегодовая выработка одного
работника, тыс. руб./чел.
Среднегодовой фонд оплаты
труда работников
Среднегодовой уровень оплаты
труда 1 работающего
Прибыль от продаж
Уставный капитал
Стоимость активов
Чистая прибыль

11.

Таблица 2 – Основные финансово-экономические показатели деятельности ПАО
СКБ Приморья «Примсоцбанк»
Показатели
Процентные
доходы
Процентные
расходы
Соотношение
процентных
доходов к
процентным
расходам
Активы
Собственные
средства
Коэффициент
достаточности
капитала,%
2014 год
2015 год
2016 год
Абсолютное отклонение,
+/-
Темп роста, %
2015/ 2014
2016/ 2015
2015/
2014
2016/
2015
4206018
4722010
5481625
515992
759615
112,3
116,1
1885195
2535523
2398190
650328
-137333
134,5
94,6
2,23
1,86
2,29
-0,37
0,42
83,5
122,7
36269418
40660732
44159833
4391314
3499101
112,1
108,6
3511662
4065443
4606913
553781
541470
115,8
113,3
10,6
11,5
12
0,9
0,5
108,5
104,3
Прибыль до
налогообложения
778147
916 957
1008287
138810
91330
117,8
110,0
Чистая прибыль
637752
704 732
690145
66980
-14587
110,5
97,9
Рентабельность
капитала, %
18,2
17,3
15,0
-0,09
-2,3
-
-
Рентабельность
активов, %
1,8
1,7
1,6
-0,1
-0,1
-
-

12. Методы детерминированного факторного анализа

Цепные подстановки
Абсолютные разницы
Относительные разница
Индексный
Интегральный
Логарифмический
Пропорциональное деление
Методы
элиминирования

13. Исходные данные для факторного анализа

Показатель
Условное
обозначение
План
Факт
Валовая продукция, тыс.
руб.
ВП
160 000
240 000
80 000 150,00%
Среднегодовая численность
рабочих, чел.
КР
1 000
1 200
200
120,00%
Среднегодовая выработка
на одного рабочего, тыс.
руб.
ГВ
160
200
40
125,00%
Количество отработанных
дней одним рабочим за год
Д
250
256
6
102,40%
Среднедневная выработка
на одного рабочего, руб.
ДВ
640,00
781,25
141,25 122,07%
8,00
7,60
-0,40
95,00%
80
102,8
22,8
128,5%
Средняя
продолжительность
рабочего дня, часов
Среднечасовая выработка
на одного рабочего, руб.
П
СВ
±∆, руб.
Выполнение
плана, %

14. Базовая модель

ВП = КР * ГВ,
где
ВП - валовая продукция,
КР - среднегодовая численность рабочих,
ГВ - среднегодовая выработка на одного
рабочего.
Расширение модели
ВП = КР * Д * П * СВ,
где,
Д - количество отработанных дней одним
рабочим за год,
П - средняя продолжительность рабочего дня,
СВ - среднечасовая выработка на одного
рабочего.

15. Цепные подстановки

ВПпл
ВПусл1
ВПусл2
ВПусл3
ВПф
=
=
=
=
=
КРпл * Дпл * Ппл * СВпл
КРф * Дпл * Ппл * СВпл
КРф * Дф * Ппл * СВпл
КРф * Дф * Пф * СВпл
КРф * Дф * Пф * СВф

16. Цепные подстановки

Расчет влияния факторов на результативный
показатель
ΔВПкр
= ВПусл1 - ВПпл
ΔВПд
= ВПусл2 - ВПусл1
ΔВПп
= ВПусл3 - ВПусл2
ΔВПсв
= ВПф
- ВПусл3
ΔВП = ΔВПкр + ΔВПд + ΔВПп + ΔВПсв

17. Цепные подстановки

Применение метода (ВП в тыс. руб.)
ВПпл
ВПусл1
ВПусл2
ВПусл3
ВПф
=
=
=
=
=
1000
1200
1200
1200
1200
*
*
*
*
*
250
250
256
256
256
*
*
*
*
*
8,0
8,0
8,0
7,6
7,6
*
*
*
*
*
80 = 160 000
80 = 192 000
80 = 196 608
80 = 186 778
102,796 = 240 000

18. Цепные подстановки

Влияние факторов (тыс. руб.)
ΔВПкр
= 192 000 – 160 000 = + 32 000
ΔВПд
= 196 608 – 192 000 = + 4 608
ΔВПп
= 186 778 – 196 608 = – 9 830
ΔВПсв
= 240 000 – 186 778 = + 53 222
Итого
ΔВП= 32 000 + 4 608 – 9 830 + 53 222 = +80 000

19. Абсолютные разницы

Определяются абсолютные
отклонения факторов:
ΔКР = КРф – КРпл
ΔД = Дф – Дпл
ΔП = Пф – Ппл
ΔСВ = СВф – СВпл

20. Абсолютные разницы

Расчет влияния факторов на результативный
показатель
ΔВПкр
= ΔКР * Дпл * Ппл * СВпл
ΔВПд
= КРф * ΔД * Ппл * СВпл
ΔВПп
= КРф * Дф * ΔП * СВпл
ΔВПсв
= КРф * Дф * Пф * ΔСВ
ΔВП = ΔВПкр + ΔВПд + ΔВПп + ΔВПсв

21. Абсолютные разницы

Вывод формулы абсолютных разниц из метода
цепных подстановок на примере ΔВПп
ΔВПп = ВПусл3 - ВПусл2 =
= КРф * Дф * Пф * СВпл– КРф * Дф * Ппл * СВпл =
выносим за скобку общие множители
= КРф * Дф * СВпл * (Пф – Ппл)=
заменяем (Пф – Ппл) на ΔП, для удобства факторы
записываются в том же порядке, что и в
первоначальной модели
= КРф * Дф * ΔП * СВпл

22. Абсолютные разницы

Рассчитаем абсолютные отклонения
по данным приведенным в таблице
ΔКР = 1200 – 1000 = +200
ΔД = 256 – 250 = +6
ΔП = 7,6 – 8 = -0,4
ΔСВ = 102,796 – 80 = +2,796

23. Абсолютные разницы

Влияние факторов (тыс. руб.)
ΔВПкр= 200 * 250 * 8,0
* 80 = + 32 000
ΔВПд= 1200 *
6 * 8,0
* 80 = + 4 608
ΔВПп= 1200 * 256 * (-0,4) * 80 = – 9 830
ΔВПсв= 1200 * 256 * 7,6 * 22,796 = + 53 222
ΔВП=32 000 + 4 608 – 9 830 + 53 222 =
= +80 000

24. Относительные разницы

Определяются относительные
отклонения факторов:
КРф – КРпл
Дф – Дпл
ΔКР% = ------------------- ,ΔД% = ---------------- ,
КРпл
Дпл
,
ΔП%
Пф – Ппл
= ------------------,
Ппл
СВф – СВпл
ΔСВ% = -------------СВпл

25. Относительные разницы

Расчет влияния факторов на результативный
показатель
ΔВПкр= ВПпл * ΔКР%
ΔВПд = (ВПпл + ΔВПкр) * ΔД%
ΔВПп = (ВПпл + ΔВПкр + ΔВПд) * ΔП%
ΔВПсв = (ВПпл + ΔВПкр + ΔВПд + ΔВПп) * ΔСВ%
ΔВП = ΔВПкр + ΔВПд + ΔВПп + ΔВПсв

26. Относительные разницы

Как видно из аналитических формул приема
относительных разниц в скобках содержится
значения условных величин, рассчитываемых при
применении метода цепных подстановок
ВПусл1
ВПусл2
ВПусл3
= ВПпл + ΔВПкр
= ВПпл + ΔВПкр + ΔВПд
= ВПпл + ΔВПкр + ΔВПд + ΔВПп

27. Относительные разницы

Вычислим относительные отклонения
по данным приведенным в таблице
ΔКР% = (1200 – 1000)/1000 = 20%
ΔД% = (256 – 250)/250 = +2,4%
ΔП% = (7,6 – 8)/8 = -5%
ΔСВ% = (102,796 – 80)/80 = +28,495%

28. Относительные разницы

Влияние факторов (тыс. руб.)
ΔВПкр= 160 000 * (+20%) = + 32 000
ΔВПд = (160 000 + 32 000) * (+2,4%) = + 4 608
ΔВПп = (160 000 + 32 000 + 4 608 ) * (-5%) = - 9
830
ΔВПсв= (160 000 + 32 000 + 4 608 – 9 830) *
* (+28,495%) = + 53 222
ΔВП= 32 000 + 4 608 – 9 830 + 53 222 = +80 000

29. Индексный метод

Основывается на правиле, что между индексами
изменения показателей сохраняется та же
зависимость, что и между самими показателями, т.е.
для модели
ВП = КР * Д * П * CВ
будет правомерно выражение
IВП = IКР * IД * IП * IСВ

30. Индексный метод

Индексы рассчитываются по следующим формулам:
IКР
∑ КРф * Дпл * Ппл * СВпл
= -------------------------------------------- ,
∑ КРпл * Дпл * Ппл * СВпл
∑ КРф * Дф * Ппл * СВпл
IД = ---------------------------------------------- ,
∑ КРф * Дпл * Ппл * СВпл
∑ КРф * Дф * Пф * СВпл
IП = --------------------------------------------- ,
∑ КРф * Дф * Ппл * СВпл
IСВ
∑ КРф * Дф * Пф * СВф
= -------------------------------------------- ,
∑ КРф * Дф * Пф * СВпл
Знак ∑ - для
многопродуктовых
моделей

31. Индексный метод

Расчет влияния факторов на результативный
показатель можно производить несколькими
способами.
1.
Вычесть из числителя знаменатель по
каждому из индексов, (действие аналогично
цепной постановке, т.к. в числителях и
знаменателях стоят промежуточные,
плановые и фактические значения.
2. Использовав следующие аналитические
формулы:
ΔВПкр= (IКР – 1) * ВПпл ,
ΔВПд = (IКР * IД – IКР) * ВПпл ,
ΔВПп = (IКР * IД * IП – IКР * IД) * ВПпл ,
ΔВПсв = (IКР * IД * IП * IСВ – IКР * IД * IП) * ВПпл .

32. Индексный метод

Иногда, в экономической литературе второй способ
расчета влияния факторов, называется способом
«процентных разностей»

33. Индексный метод

В нашей таблице индексы уже рассчитаны и мы
можем сразу приступать к расчету влияния
факторов (тыс. руб.)
ΔВПкр= (1,2 – 1) * 160 000 = +32 000,
ΔВПд = (1,2 * 1,024 – 1,2) * 160 000 = +4 608,
ΔВПп = (1,2 * 1,024 * 0,95 – 1,2 * 1,024) * 160 000
= -9 830,
ΔВПсв = (1,2 * 1,024 * 0,95 * 1,28495 – 1,2 * 1,024
* 0,95) * 160 000 = = +53 222.
ΔВП= 32 000 + 4 608 – 9 830 + 53 222 = +80 000

34. Проблема неделимого остатка

А
Б
ГВ
ГВ
ГВ1
ГВ1
ГВ0
∆ВПГВ
ВП0
ГВ0
∆ВПКР
КР0
КР1
∆ВПГВ
∆ВПКР
ВП0
КР
КР0
КР1
КР

35. Проблема неделимого остатка

ВП = КР * ГВ
А) ΔВПкр = ΔКР * ГВпл
ΔВПгв = КРф * ΔГВ
Б) ΔВПгв = ΔГВ * КРпл
ΔВПкр= ГВф * ΔКР
ΔВПкр
ΔВПгв
ΔВПкр
ΔВПгв

36. Проблема неделимого остатка

Неделимый
остаток
ГВ
ГВ1
ГВ0
∆ВПГВ
ВП0
∆ВПКР
КР0
КР1
КР

37. Интегральный метод

ГВ
ГВ
ГВ1
ГВ1
ГВ0
∆ВПГВ
ВП0
ГВ0
∆ВПКР
КР0
КР1
∆ВПГВ
ВП0
КР
∆ВПКР
КР0
КР1
КР

38. Интегральный метод

«Неделимый остаток» делится пополам
между факторами
ВП = КР * ГВ
ΔВПкр
ΔВПгв
= ΔКР * ГВпл + ½* ΔКР * ΔГВ
= ΔГВ * КРпл + ½* ΔКР * ΔГВ

39. Интегральный метод

Для 3х факторной модели ВП = КР * Д * ДВ
∆ВПкр= ½ ∆КР * (Д0 * ДВ1 + Д1 * ДВ0) +
+⅓ * ∆КР * ∆ Д * ∆ ДВ,
∆ВПд
= ½ ∆Д * (КР0 * ДВ1 + КР1 * ДВ0) +
+⅓ * ∆КР * ∆ Д * ∆ ДВ,
∆ВПдв= ½ ∆ДВ * (КР0 * Д1 + КР1 * Д0) +
+⅓ * ∆КР * ∆ Д * ∆ ДВ

40. Интегральный метод

КР
Д
ДВ

41. Интегральный метод

Для 4х факторной модели F = X * Y * Z *G
∆Fx = 1/6 * ∆X*[3*Y0*Z0*G0 + Y1*Z0*(G1+∆G) +
+Z1*G0*(Y1+ ∆Y) + G1*Y0*(Z1+ ∆Z)] +
+¼*∆X*∆Y*∆Z*∆G

42. Логарифмический метод

Исходит из того же предположения, что и интегральный
IВП = IКР * IД * IП * IСВ,
логарифмируем обе части равенства
ln(IВП) = ln(IКР * IД * IП * IСВ),
раскладываем логарифм произведения
ln(IВП) = ln(IКР) + ln(IД) + ln(IП) + ln(IСВ),
умножаем обе части на ∆ВП / ln(IВП): ∆ВП =
∆ВП*ln(IКР) ∆ВП*ln(IД) ∆ВП*ln(IП) ∆ВП*ln(IСВ)
= --------------- + ------------- + ------------ + -------------ln(IВП)
ln(IВП)
ln(IВП)
ln(IВП)
ΔВПкр
ΔВПд ΔВПп
ΔВПсв

43. Логарифмический метод

ΔВПкр= ∆ВП*ln(IКР) / ln(IВП)
ΔВПд = ∆ВП*ln(IД) / ln(IВП)
ΔВПп = ∆ВП*ln(IП) / ln(IВП)
ΔВПсв = ∆ВП*ln(IСВ) / ln(IВП)
ΔВП = ΔВПкр + ΔВПд + ΔВПп + ΔВПсв

44. Метод пропорционального деления

Применяется для (а) аддитивных моделей
и (б) моделей типа F = a / (∑X)
(а)
С/с = МЗ + ОТ + НР
∆МЗ
∆С/смз = ∆С/с * ---------------------------∆МЗ + ∆ОТ + ∆НР
∆ОТ
∆С/сот = ∆С/с * ---------------------------∆МЗ + ∆ОТ + ∆НР
∆НР
∆С/снр = ∆С/с * ---------------------------∆МЗ + ∆ОТ + ∆НР

45. Метод пропорционального деления

(б) Рент = Пр / (Осн.К. + Об.К.)
∆Осн.К.
∆РентОсн.К. = ∆Рент * -------------------------∆Осн.К. + ∆Об.К.
∆РентОб.К.
∆Об.К.
= ∆Рент * -------------------------∆Осн.К. + ∆Об.К.
∆Рент = ∆РентОсн.К. + ∆РентОб.К.

46. Метод пропорционального деления

Уровень рентабельности снизился на 8% в связи
с увеличением активов предприятия на 20 млн.руб.
При этом стоимость основного капитала возросла
на 25 млн.руб., а оборотного уменьшилась на 5
млн.руб.
Определить влияние изменений основного и
оборотного капитала на уровень рентабельности.

47. Метод пропорционального деления

∆РентОсн.К.
∆РентОб.К.
25
= - 8% * ------- = - 10%
20
-5
= - 8% * --------- = + 2%
20
∆Рент = -10% + 2% = - 8%

48. Методы анализа и модели

Метод \ Модель
Цепная
подстановка
Абсол. разниц
Адди Муль Крат
т.
т.
н.
+
+
+
+
Относит. разниц
+
Индексный
+
Интегральный
+
Логорифмический
+
Пропорц. деления
+
Смеш
+
a*(b+c)
+
a/(b+c)
Fix/(a+b)

49. Интегральный метод

Для кратной модели F = X / Y
∆X
Y1
∆Fx = ------- * ln |--------|
∆Y
Y0
∆Fy = ∆Fобщ - ∆Fx

50. Интегральный метод

Для смешенной модели F = X / (Y+Z)
∆X
∆Fx = ------------ * ln |---------|
∆Y+ ∆Z
∆Fy = (∆Fобщ
∆Fy = (∆Fобщ
Y1+Z1
Y0+Z0
∆Y
- ∆Fx) * ----------∆Y+ ∆Z
∆Z
- ∆Fx) * ----------∆Y+ ∆Z

51. Вопросы для самопроверки

.1. Что понимается под экономическим анализом ?
2. В чем заключается основное содержание и цель
экономического анализа ?
3. Что является предметом и объектом экономического анализа ?
4. Каковы основные задачи экономического анализа ?
5. Назовите внешних и внутренних пользователей
экономического анализа ?
6. Что такое метод экономического анализа ?
7. Что представляет собой методика экономического анализа ?
8. Каковы основные этапы выполнения аналитической работы ?
9. В чем заключается сущность метода индукции; метода
дедукции ?
10. Назовите экономико-математические методы, используемые в
экономическом анализе и их назначение.

52.

52