Исследование пределов налоговой нагрузки в Казахстане с применением теоретической модели «ТAX LAFFER CURVE»

1.

Институт экономических исследований
ИССЛЕДОВАНИЕ ПРЕДЕЛОВ НАЛОГОВОЙ
НАГРУЗКИ В КАЗАХСТАНЕ С ПРИМЕНЕНИЕМ
ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ МОДЕЛИ «ТAX LAFFER CURVE»
С.Н. Алпысбаева, Н.Н. Жанакова, Е.И. Таутенов
Астана, Казахстан
2025 год

2.

Казахстан: богатые природные ресурсы, доходы выше среднего
Казахстан – входит в группу стран с доходом выше среднего.
ВВП на душу населения в 2024 г. превысил 14 тыс. долларов
США.
Казахстан – страна с богатыми природными ресурсами.
В структуре казахстанского экспорта 70% составляют нефть, а
также руды и концентраты железа и цветных металлов.
Соответственно, страна подвержена признакам «голландской
болезни» и зависит от конъюнктуры внешних рынков.
2

3.

Либерализация фискальной политики Казахстана: ретроспектива
Высокие нефтяные доходы государственного бюджета Казахстана и
межстрановая конкуренция в регионе за международные инвестиции,
сформировали
политику
снижения
ставок
ключевых
бюджетообразующих налогов и многочисленных налоговых льгот в
2000-е годы.
В 2009 г. в Казахстане были снижены ставки всех бюджетообразующих
налогов:
Налог на добавленную стоимость с 13% до 12%,
Корпоративный подоходный налог с 30% до 20%,
Индивидуалтный подоходный налог – единая ставка в 10%, вместо
прогрессивно уменьшающейся (от 13% до 5%).

4.

Налоговая нагрузка и государственные расходы к ВВП: позиции
Казахстана в мире
«Налоговые поступления, в % к ВВП» (2023):
Казахстан-15,8%; Россия 20,8%; Чили 20,6%; Канада 34,8%; Норвегия 41,4%.
«Государственные расходы к ВВП» (2023):
Казахстан – 22,4% ВВП; Саудовская Аравия 32,3%; Россия 19,3%; Норвегия
45,7%; Канада, 42,5% ВВП.
Активы Национального фонда, в результате регулярного его использования
на покрытие растущих государственных расходов, сократились с 2014 года на
19%.
https://stat.gov.kz/ru/industries/economy/national-accounts/dynamic-tables/; https://www.gov.kz/
https://kgd.gov.kz/ru/content/fakticheskie-postupleniya-po-nalogam-i-platezham-v-gosudarstvennyy-byudzhet-za-2002-2025-gg; /
https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-sub-issues/global-tax-revenues/revenue-statistics-latin-america-and-caribbean-chile.pdf
https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-sub-issues/global-tax-revenues/revenue-statistics-canada.pdf
https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-sub-issues/global-tax-revenues/revenue-statistics-norway.pdf
https://www.statista.com/statistics/262536/ratio-of-government-expenditure-to-gross-domestic-product-of-saudi-arabia/
https://ru.theglobaleconomy.com/rankings/government_spending_dollars/; https://ru.tradingeconomics.com/russia/government-spending
https://www.statista.com/statistics/327411/ratio-of-government-expenditure-to-gross-domestic-product-gdp-innorway/#:~:text=The%20ratio%20of%20government%20expenditure,consecutive%20year%20to%2050.93%20percent.
https://www.imf.org/external/datamapper/exp@FPP/USA/FRA/JPN/GBR/SWE/ESP/ITA/ZAF/IND

5.

Как изменилась инклюзивность экономического роста Казахстана
За 2011-2023 гг. снижение ставок ключевых налогов не привело к более
справедливому распределению национального богатства Казахстана между
бизнесом, наемными работниками и государством:
доля чистых налогов на производство и импорт снизилась 9,9% до 8.4%;
доля оплаты труда сократилась с 32,7% до 30,8%;
доля потребления основного капитала к ВВП сократилась с 12,7% до
10,4%;
доля чистой прибыли бизнеса выросла с 43,0% до 50,1% в 2023г.
Сформировалась фискальная дилемма: повышать налоговую нагрузку и
сокращать расходы бюджета в Казахстане, или тратить Национальный фонд?
В этом контексте актуальным становится исследование вопроса о возможном потенциале и
пределах повышения налоговой нагрузки в Казахстане без рисков угнетения
экономического роста и налоговых поступлений в государственный бюджет.
5

6.

Кривая Лаффера: производственная и фискальная кривые
Для решения такой сложной задачи надо исследовать взаимосвязь между:
ростом налоговой нагрузки,
экономическим ростом,
налоговыми поступлениями в бюджет.
Выявить эти взаимосвязи возможно с применением теоретической модели
«Тax Laffer curve»
В развитие теории Лаффера, экономистами введено понятие производственной и
фискальной кривых, которые позволяют количественно оценивать точки Лаффера
1-го и 2-го рода соответственно.
Точка Лаффера 1-го рода показывает тот размер максимальной налоговой
нагрузки, после достижения которой начинается замедление ВВП.
Точка Лаффера 2-го рода показывает размер максимальной налоговой
нагрузки, после достижения которой начинается сокращение налоговых
доходов бюджета.
Справочно. Точки Лаффера 1-го и 2-го рода оказываются “плавающими” во времени, т.к. чувствительность
экономической системы к налоговому бремени – динамическая величина, меняющаяся от года к году.

7.

Методология исследования
Для нахождения предельных уровней налоговой нагрузки в Казахстане нами
применены
методы
фискального
анализа
с
использованием
производственно-институциональных функций, предложенных Балацким
Е.В.
Используемые переменные производственно-фискальной функции:
Y (ВВП в текущих ценах),
K (капитал в текущих ценах),
L (труд, человек),
q (налоговая нагрузка).
Эластичности труда и капитала являются квадратичными функциями налоговой
нагрузки.
Балацкий Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций //
Проблемы прогнозирования. 2003. № 2. С. 88–107; Балацкий Е.В. Кривая Лаффера // Энциклопедия теоретических основ налогообложения
/под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. С. 111–114.

8.

Результаты исследования
Результаты исследования 2020 года
Точки Лаффера 1-го и 2-го рода за 2010-2019 гг., %
Год