Совершенствование системы управления затратами на предприятии (на примере ООО «ЦРМ»)

1. Совершенствование системы управления затратами на предприятии (на примере ООО «ЦРМ»)

Бакалаврская работа · направление 38.03.01 «Экономика»
Совершенствование системы управления
затратами на предприятии (на примере
ООО «ЦРМ»)
Студент: А. В. Коновалова, гр. оз-Ф881П10-1
Руководитель:
Кафедра экономики ТУСУР · Томск, 2026

2.

Введение: актуальность, цель и задачи исследования
−2,77%
выручка в 2025 г.
+8,28%
себестоимость продаж
Цель: разработать направления
совершенствования системы управления
затратами ООО «ЦРМ» на основе анализа ее
состояния
1
Раскрыть теорию управления затратами
2
Проанализировать затраты за 2023–2025 гг.
3
Оценить планирование, учет и контроль
4
Предложить мероприятия и механизм
5
Рассчитать экономический эффект
767,8 млн
краткосрочные кредиты
Объект: финансово-хозяйственная
деятельность ООО «Центр развития
моногорода»
Предмет: методы и процедуры
планирования, учета, анализа и контроля
затрат
Методы: горизонтальный, вертикальный,
коэффициентный и факторный анализ,
бюджетирование, сценарные расчеты
2

3.

ООО «ЦРМ»: после роста 2024 г. прибыль упала
Динамика результатов, млн руб.
Наволоки, Ивановская обл.;
резидент ТОСЭР «Наволоки»
Суровые хлопчатобумажные
ткани: бязь, поплин, сатин, твил
2 485
2 416
2 105
1 944
1 884
1 491
141 работник, ОКВЭД 13.20.2,
основана в 2017 г.
484
334
2025 к 2024
выручка −2,77%, себестоимость
+8,28%, чистая прибыль −65%
2023
Выручка
167
2024
Себестоимость
2025
Чистая прибыль
3

4.

Финансовое состояние: рост долга и потеря
ликвидности
Ликвидность и автономия, коэфф.
Кредиты и дебиторская задолж., млн руб.
2,42
925
606
1,05
0,68
0,19
1,01
0,19
2024
Текущая ликвидность
362 тыс. руб.
0
денежные средства на конец
2025 г.
2025
Автономия
610 млн руб.
770
201
2023
2023
768
выплачено участнику при
прибыли 167 млн
2024
2025
Краткосрочные кредиты
Дебиторская задолженность
19,5% → 6,9%
чистая рентабельность
продаж
4

5.

Каждый рубль выручки стал дороже: 78,2 → 87,1 коп.
Себестоимость на 1 руб. выручки,
коп.
79,12
78,21
Что снизило прибыль от продаж 2025 г., млн руб.
87,11
Итого
−239,9
Себестоимость (67%)
−161,0
Выручка (29%)
Расходы КиУ (4%)
2023
95,2%
2024
расходов составляет
себестоимость
−68,9
−10,0
2025
×5,9
рост процентов к уплате
+43% к +28%
расходы растут быстрее
выручки
5

6.

Учет развит, а планирование и контроль работают
фрагментарно
Зрелость системы управления затратами, баллы
Учет затрат
4,0
Нормирование материалов
2,60 из 5
средняя оценка зрелости
3,5
Анализ отклонений
3,0
Бюджетирование
2,5
Рентабельность продукции
2,5
Оборотный капитал
2,5
1. Рост себестоимости на рубль
выручки
Упр. отчетность
2,5
2. Стоимость заемного капитала
Платежный календарь
2,0
Автоматизация
2,0
Стоимость долга
Приоритет 25 из 25
3. Дефицит ликвидности
Бюджет жесткий: не отделяет
влияние объема от перерасхода
1,5
6

7.

Комплекс из 5 мероприятий: от фиксации затрат к
управлению их причинами
1
Гибкий бюджет и нормативы
драйверы, нормы, пороги, анализ отклонений
2
Закупки и материалы
ABC/XYZ, конкурентные листы, контроль брака
3
Оборотный капитал
кредитные лимиты, календарь на 13 недель
4
Центры ответственности
матрица полномочий, KPI, комитет по затратам
5
Цифровая аналитика
единые справочники, BI-панель, отчет к 5-му дню
Целевые показатели
−0,6%
−0,8%
цена закупки
расход
материалов
−3,0%
−10%
коммерч. и
управл. расходы
дебиторская
задолженность
Управленческий цикл
норма
бюджет
факт
причин
а
действи
е
эффект
7

8.

Внедрение за 12 месяцев: этапы, роли и управление
рисками
План внедрения по месяцам
Руководитель: ген. директор;
координатор: финансовая служба
Подготовка
Методика
Техническая часть
Причину отклонения владелец
называет за 2 рабочих дня
Пилот
Масштабирование
Стабилизация
0
2
4
6
8
10
12
Премия только за подтвержденный
эффект
Ключевые риски и меры
Недостоверные
нормы
→ пилот 3 месяца
Неполные
аналитики
→ обязательные поля
Сопротивление
персонала
→ обучение,
мотивация
Завышение
эффекта
→ независимый
постконтроль
8

9.

Затраты 4,6 млн руб. дают 28,2 млн руб. чистого
эффекта
4,6 млн
затраты 1-го года
28,2 млн
чистый эффект после
налога
Структура эффекта, млн руб.
Закупочные цены
1,39 мес.
срок окупаемости
8,64 руб.
эффект на 1 руб.
затрат
Чистый эффект по сценариям, млн руб.
28,2
11,1
34,5
15,4
Материалоемкость
Коммерч. и упр. расходы
Экономия процентов
16,8
1,1
10,8
Чистая прибыль 167,3 → 195,5 млн руб.; рентабельность продаж 6,92% → 8,09%;
высвобождается 77,0 млн руб.
9

10.

Заключение: основные выводы
Теория
затраты отличаем от расходов и платежей;
подходят гибкий бюджет, нормативный учет,
центры ответственности
Анализ
в 2025 г. себестоимость +8,28% при выручке
−2,77%; чистая прибыль ниже в 2,9 раза
Диагноз
зрелость системы 2,60 из 5: учет развит лучше
планирования и контроля
Проект
5 мероприятий, внедрение за 12 месяцев,
затраты первого года 4,6 млн руб.
Цель достигнута, задачи решены. Спасибо за
внимание!
28,2 млн
руб.
чистый эффект
+1,17 п.
п.
рентабельность
продаж
1,39 мес.
окупаемость
проекта
2,32 мес.
окупаемость при
60% эффекта
10