Ресурсные налоги

1. Налоги за природные ресурсы: 1. НДПИ (гл. 26 НК РФ); 2. Водный налог (гл.25.2 НК РФ); 3. Сборы за пользование объектами

животного мира и за пользование объектами
водных биологических ресурсов
(гл. 25.1 НК РФ).

2. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

(гл. 26 НК РФ)

3.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ :
(СТ. 334 НК РФ)
ЮЛ и ИП, признаваемые
пользователями недр в соответствии с
законодательством РФ.

4.

Постановка на учет :
(СТ. 335 НК РФ)
30 дней с момента гос. регистрации лицензии
(разрешения):
1. по месту нахождения участка недр,
предоставленного в пользование в соответствии с
законодательством РФ;
2. по месту нахождения организации – если добыча
осуществляется на континентальном шельфе РФ, в
исключительной экономической зоне РФ или за
пределами РФ.

5.

Добытое полезное ископаемое:
(СТ. 337 НК РФ)
ПОЛЕЗНОЕ ИСКОПАЕМОЕ - продукция
горнодобывающей промышленности и разработки
карьеров, содержащаяся в фактически добытом
(извлеченном) из недр (отходов, потерь)
минеральном сырье (породе, жидкости и иной
смеси), первая по своему качеству соответствующая
национальному стандарту, региональному
стандарту, международному стандарту, а в случае
отсутствия указанных стандартов для отдельного
добытого полезного ископаемого - стандарту
организации.

6.

Добытое полезное ископаемое:
(СТ. 337 НК РФ)
Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16
видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ:
1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
2) торф;
3) углеводородное сырье: нефть обезвоженная, обессоленная
и стабилизированная; газовый конденсат из
нефтегазоконденсатных месторождений; газовый конденсат
из газоконденсатных месторождений, прошедший операции
по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и
прочих примесей; газ горючий природный из газовых и
газоконденсатных месторождений; газ горючий природный
из нефтяных, газонефтяных, газоконденсатно-нефтяных и
нефтегазоконденсатных месторождений, добываемый через
нефтяные скважины (попутный газ);

7.

Добытое полезное ископаемое:
(СТ. 337 НК РФ)
Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16
видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ:
4) товарные руды: черных металлов; цветных металлов;
редких металлов, образующих собственные месторождения;
многокомпонентные комплексные руды;
5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной
руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри
организации на дальнейшую переработку (обогащение,
технологический передел);
6) горно-химическое неметаллическое сырье;
7) горнорудное неметаллическое сырье;
8) битуминозные породы;
9) сырье редких металлов;

8.

Добытое полезное ископаемое:
(СТ. 337 НК РФ)
Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16
видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ:
10) неметаллическое сырье, используемое в основном в
строительной индустрии;
11) кондиционный продукт пьезооптического сырья,
особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья
(топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза,
агаты, яшма и другие);
12) природные алмазы, другие драгоценные камни из
коренных, россыпных и техногенных месторождений,
включая необработанные, отсортированные и
классифицированные камни (природные алмазы, изумруд,
рубин, сапфир, александрит, янтарь);

9.

Добытое полезное ископаемое:
(СТ. 337 НК РФ)
Исчерпывающий перечень полезных ископаемых (16
видов), облагаемые НДПИ, приведен в п. 2 ст. 337 НК РФ:
13) концентраты и другие полупродукты, содержащие
драгоценные металлы;
14) соль природная и чистый хлористый натрий;
15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые
(промышленные воды) и (или) природные лечебные
ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
16) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и
торий).

10.

Объект налогообложения:
(СТ. 336 НК РФ)
1. полезные ископаемые, добытые на территории
РФ;
2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов
(потерь) добывающего производства, если такое
извлечение подлежит отдельному
лицензированию;
3. полезные ископаемые, добытые за пределами РФ.

11.

Не признаются объектом налогообложения:
(СТ. 336 НК РФ)
1. общераспространенные полезные ископаемые и
подземные воды, не числящиеся на государственном
балансе запасов полезных ископаемых, добытые ИП и
используемые для личного потребления;
2. добытые (собранные) минералогические,
палеонтологические и другие геологические
коллекционные материалы;
3. добытые полезные ископаемые при образовании,
использовании, реконструкции и ремонте особо
охраняемых геологических объектов, имеющих
научное, культурное, эстетическое, санитарнооздоровительное или иное общественное значение;

12.

Не признаются объектом налогообложения:
(СТ. 336 НК РФ)
4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных
отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и
связанных с ним перерабатывающих производств,
если при их добыче из недр они подлежали
налогообложению в общеустановленном порядке;
5. дренажные подземные воды, не учитываемые на
государственном балансе запасов полезных ископаемых,
извлекаемых при разработке месторождений полезных
ископаемых или при строительстве и эксплуатации
подземных сооружений;
6. метан угольных пластов.

13.

Налоговая база:
(СТ. 338 НК РФ)
Определяется налогоплательщиком самостоятельно
в отношении каждого добытого ископаемого.
1. НБ = стоимость добытого полезного ископаемого
= количество добытого полезного ископаемого *
стоимость единицы полезного ископаемого.
2. при добыче угля, нефти, попутного газа и газа
горючего природного:
НБ = количество добытых полезных ископаемых
в натуральном выражении.

14.

Налоговая база:
(СТ. 338 НК РФ)
В отношении добытых полезных ископаемых, для
которых установлены различные налоговые ставки
либо налоговая ставка рассчитывается с учетом
коэффициента, НБ определяется применительно к
каждой налоговой ставке.

15.

Порядок определения добытого полезного
ископаемого:
(ст. 339 НК РФ)
Существует 2 метода:
1. Прямой – с помощью измерительных приборов;
2. Косвенный (исходя из содержания полезного
ископаемого в добытом минеральном сырье) –
применяется в том случае, когда применение 1
метода невозможно.

16.

Порядок определения стоимости добытого
полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)
Существует 3 способа:
1. исходя из цен реализации добытого полезного
ископаемого (без учета субсидий на возмещение
разницы между оптовой ценой и расчетной
стоимостью полезного ископаемого):
Выручка от реализации добытого полезного
ископаемого (без НДС и акцизов) – субсидия –
расходы по доставке.

17.

Порядок определения стоимости добытого
полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)
Существует 3 способа:
2. исходя из цен реализации добытого полезного
ископаемого:
Выручка от реализации добытого полезного
ископаемого (без НДС и акцизов) – расходы по
доставке.

18.

Порядок определения стоимости добытого
полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)
Существует 3 способа:
3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных
ископаемых (при отсутствии реализации добытого
полезного ископаемого):
- стоимость определяется на основании данных НУ;
- применяется порядок признания доходов и расходов
как для определения НБ по налогу на прибыль.

19.

Порядок определения стоимости добытого
полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)
При 3 способе включаются следующие расходы:
1. материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
2. расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
3. начисленная амортизация (ст. 256-259.2 НК РФ);
4. расходы на ремонт ОС (ст. 260 НК РФ);
5. расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261
НК РФ);

20.

Порядок определения стоимости добытого
полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)
При 3 способе включаются следующие расходы:
6. Расходы на ликвидацию ОС, за исключением не
связанных с добычей полезных ископаемых (п. 8 ст. 265
НК РФ);
7. расходы на консервацию и реконсервацию ОС (п.
9 ст. 265 НК РФ).

21.

Порядок определения стоимости добытого
полезного ископаемого при определении НБ:
(ст. 340 НК РФ)
При 3 способе НЕ учитываются следующие расходы:
1. расходы
на
формирование
резервов
сомнительным долгам (266 НК РФ);
2. расходы
на
формирование
гарантийному
ремонту
и
обслуживанию (267 НК РФ);
3. расходы,
не
учитываемые
налогообложения (270 НК РФ);
по
резерва
по
гарантийному
в
целях

22.

Порядок исчисления и уплаты налога:
(ст. 343 НК РФ)
НДПИ = НБ х Ставка(%)
1. Исчисляется по итогам каждого налогового периода и
подлежит уплате по месту нахождения каждого
участка недр.
2. Налог по добытым ископаемым за пределами РФ,
подлежит уплате по месту нахождения ЮЛ или месту
жительства физ.лица.

23.

Порядок исчисления и уплаты налога:
(ст. 343 НК РФ)
1. В случае осуществления поиска и разведки недр за счет
средств налогоплательщика , и последующей добычи
полезных ископаемых, НДПИ можно рассчитывать по
ставкам, умноженным на понижающий коэффициент 0,7.
2. Налогоплательщики - участники Особой экономической
зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу
полезных ископаемых, за исключением углеводородного
сырья и общераспространенных полезных ископаемых,
уплачивают налог в отношении полезных ископаемых,
добытых на соответствующем участке недр, с
коэффициентом 0,6.

24.

Порядок исчисления и уплаты налога:
(ст. 343 НК РФ)
При добыче природного газа , нефти и угля:
Налог = соответствующая налоговая ставка (в рублях) * на
налоговую базу, определяемая как количество добытых
полезных ископаемых в натуральном выражении
(соответственно в тысячах кубических метров и в тоннах), а
также корректирующих коэффициентов.

25.

Налоговая ставка:(ст. 342 НК РФ)
1) 3,8 % при добыче калийных солей;
2) 4,0 % при добыче: торфа; горючих сланцев;
апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
3) 4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;
4) 5,5 % при добыче: сырья радиоактивных металлов;
горно-химического неметаллического сырья (за исключением
калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и
фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого
в основном в строительной индустрии; соли природной и
чистого хлористого натрия; подземных промышленных и
термальных вод; нефелинов, бокситов;
5) 6,0 % при добыче: горнорудного неметаллического сырья;
битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов,
содержащих золото; иных полезных ископаемых.

26.

Налоговая ставка:(ст. 342 НК РФ)
6) 6,5 % при добыче: концентратов и других полупродуктов,
содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);
драгоценных металлов, являющихся полезными
компонентами многокомпонентной комплексной руды (за
исключением золота); кондиционного продукта
пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и
камнесамоцветного сырья;
7) 7,5 % при добыче минеральных вод и лечебных грязей;

27.

Налоговая ставка:(ст. 342 НК РФ)
8) 8,0 % при добыче: кондиционных руд цветных металлов
(за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов,
как образующих собственные месторождения, так и
являющихся попутными компонентами в рудах других
полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд,
а также полезных компонентов многокомпонентной
комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;
природных алмазов и других драгоценных и
полудрагоценных камней.

28.

Налоговая ставка:(ст. 342 НК РФ)
В отношении нефти применяется специфическая налоговая
ставка.
Налоговая ставка при добыче нефти составляет 857 руб. за 1
тонну в 2016 году (919 руб. за 1 тонну с 2017 года).
Это базовая ставка, которая корректируется:
857 × Кц Дм,
где: Кц - коэффициент, характеризующий динамику мировых
цен на нефть,
Дм - показатель, характеризующий особенности добычи
нефти.

29.

Налоговая ставка:(ст. 342 НК РФ)
Кц = (Ц - 15) × Р / 261,
где Ц - средний за месяц уровень цен сорта нефти “Юралс” в
долларах США за баррель,
Р - средний за тот же период курс доллара США,
установленный ЦБ РФ,
15 - минимальная цена за баррель нефти (величина
постоянная).

30.

Налоговая ставка:(ст. 342 НК РФ)
Дм = Кндпи × Кц × (1 Кд × Кдв × Кв × Кз × Ккан),
где Кндпи = 559 (с 1 января 2016 года);
Кц коэффициент, характеризующий динамику мировых цен
на нефть;
Кд коэффициент, характеризующий степень сложности
добычи нефти;
Кдв коэффициент, характеризующий степень
выработанности конкретной залежи углеводородного сырья;
Кв коэффициент, характеризующий степень
выработанности конкретного участка недр;
Кз коэффициент, характеризующий величину запасов
конкретного участка недр;
Ккан коэффициент, характеризующий регион добычи и
свойства нефти.

31.

Налоговая ставка:(ст. 342 НК РФ)
Значения Кд составляют от 0,2 до 1, Кдв – от 0,3 до 1, Кв – от
0,3 до 1, Кз – от 0,3751 до 1 и Ккан – от 0 до 1.
Чем меньше их значения, значит тем хуже свойства нефти и
условия ее добычи, больше степень выработанности залежи
углеводородного сырья, участка недр и его запасов, выше
степень сложности добычи нефти и т.д.
И наоборот, чем они выше (максимум они могут равняться 1),
соответственно тем лучше свойства нефти и условия ее
добычи.
Таким образом, минимальное значение Дм равняется 0, а
максимальное Кндпи × Кц, т.е. 559 × Кц.

32.

Налоговая ставка:(ст. 342 НК РФ)
С 1 июля 2014 г. введены формулы для расчета ставок НДПИ
в отношении газа горючего природного и газового
конденсата.
При добыче газа горючего природного из всех видов
месторождений углеводородного сырья ставка составляет 35
рублей за 1000 куб. м.
35 руб. × Еут × Кс + Тг,
где: Тг - показатель, характеризующий расходы на
транспортировку газа горючего природного;
Еут - базовое значение единицы условного топлива;
Кс - коэффициент, характеризующий степень сложности
добычи газа горючего природного и (или) газового
конденсата из залежи углеводородного сырья.

33.

Налоговая ставка:(ст. 342 НК РФ)
При добыче газового конденсата из всех видов
месторождений углеводородного сырья ставка составляет 42
рубля за 1 тонну.
42 руб. × Еут × Кс × 5,5.
Исчисленные налоговые ставки округляются до полного
рубля.

34.

Налоговая ставка:(ст. 342 НК РФ)
Для каждого вида угля предусмотрены также
специфические ставки налога:
• антрацит – 47 руб./т;
• уголь коксующийся – 57 руб./т;
• уголь бурый - 11 руб./т;
• уголь, за исключением антрацита, коксующегося
и бурого - 24 руб./т.

35.

Налоговый вычет:(ст. 343.1 НК РФ)
Налогоплательщик вправе выбрать один из двух вариантов:
1) уменьшать сумму НДПИ, исчисленную за налоговый
период при добыче угля на участке недр, на сумму
указанных расходов, понесенных в налоговом периоде
(календарном месяце);
2) учитывать данные расходы при исчислении налоговой
базы по налогу на прибыль.

36.

Налоговый вычет:(ст. 343.1 НК РФ)
Порядок признания расходов и их перечень
необходимо закрепить в учетной политике для целей НО. При
этом изменить порядок учета расходов предприятие может не
ранее чем через 5 лет, считая с момента утверждения такого
порядка.
Расходы, связанные с обеспечением безопасных
условий и охраны труда при добыче угля, учитываются
отдельно по каждому участку недр и обособленно от других
расходов.
Если расходы относятся одновременно к нескольким
участкам недр, то учет по каждому участку осуществляется в
доле, определяемой предприятием в соответствии с принятой
им учетной политикой.

37.

Налоговый вычет:(ст. 343.1 НК РФ)
Размер налогового вычета ограничен. Он
определяется как произведение суммы НДПИ,
исчисленного при добыче угля, и
коэффициента Кт:
НДПИ × Кт.
Кт = Км + Кс= ≤ 0,3.

38.

Налоговый период (СТ. 341 НК РФ):
Календарный месяц.
Срок уплаты(СТ. 344 НК РФ):
Не позднее 25 числа месяца,
следующего за налоговым периодом.
Налоговая декларация(СТ. 345 НК РФ):
Не позднее последнего числа месяца,
следующего за налоговым периодом.

39. Водный налог

(гл. 25.2 НК РФ)

40.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ :
(СТ. 333.8 НК РФ)
ЮЛ, ИП, ФЛ осуществляющие
пользование водными объектами в
соответствии с законодательством РФ.

41.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ :
(СТ. 333.8 НК РФ)
Не признаются налогоплательщиками ЮЛ и
ФЛ, осуществляющие водопользование на
основании договоров водопользования или
решений о предоставлении водных
объектов в пользование, соответственно
заключенных и принятых после введения в
действие Водного кодекса РФ.

42.

Объект налогообложения:
(СТ. 333.9 НК РФ)
Виды пользования водными объектами:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за
исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава
древесины в плотах и кошелях.

43.

Объект налогообложения:
(СТ. 333.9 НК РФ)
Не признаются объектом налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные
ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных
вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной
безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и
последствий аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и
судоходных попусков;
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы
технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных
объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических
ресурсов;

44.

Объект налогообложения:
(СТ. 333.9 НК РФ)
Не признаются объектом налогообложения:
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в
том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых
посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки
плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений,
установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с
охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей
среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой
деятельности на водных объектах;
8) использование акватории водных объектов для проведения
государственного мониторинга водных объектов и других природных
ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и
поисково-съемочных работ;

45.

Объект налогообложения:
(СТ. 333.9 НК РФ)
Не признаются объектом налогообложения:
9) использование акватории водных объектов для размещения и
строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического,
мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного,
водопроводного назначения и для целей водоотведения;
10) использование акватории водных объектов для организованного
отдыха организациями, предназначенными исключительно для
содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и
других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и
гидротехнических сооружений;
12) пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны
страны и безопасности государства;

46.

Объект налогообложения:
(СТ. 333.9 НК РФ)
Не признаются объектом налогообложения:
13) забор воды из водных объектов для орошения земель
сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива
садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных
участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и
обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности
сельскохозяйственных организаций и граждан;
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и
коллекторно-дренажных вод;
15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

47.

Налоговая база:
(СТ. 333.10 НК РФ)
Определяется налогоплательщиком самостоятельно
в отношении каждого водного объекта.
При установлении дифференцированных ставок в
отношении водного объекта НБ определяется
применительно к каждой налоговой ставке.

48.

Налоговая база:
(СТ. 333.10 НК РФ)
1. При заборе воды:
НБ = V воды, забранной из водного объекта
2. При использовании акватории водных объектов
(кроме сплава на плотах и кошелях):
НБ = S предоставленного пространства
S определяется по данным лицензии (договора) на
водопользование, либо по данным соответствующей
технической (проектной) документации.

49.

Налоговая база:
(СТ. 333.10 НК РФ)
3. При использовании водных объектов без забора
воды для целей гидроэнергетики :
НБ = количество произведенной за налоговый
период электроэнергии
4. При использовании водных объектов для целей
сплава древесины в плотах и кошелях:
НБ = V древесины (тыс.куб.м) * S сплава (км)
100

50.

Порядок исчисления и уплаты налога:
(ст. 333.13 НК РФ)
1. Налогоплательщики исчисляют сумму налога
самостоятельно.
2. Водный налог = НБ * НС * К (в соответ. со ст.
333.12 НК РФ)
3. Общая сумма водного налога =
Н1+Н2+Н3+……+Нn.

51.

Налоговая ставка:(ст. 333.12 НК РФ)
НС установленные по бассейнам рек, озер, морей и
экономическим районам (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ)
корректируются на коэффициенты:
- 2015г. - 1.15;
- 2016г. – 1.32;
- 2017г. – 1,52;
- 2018г. – 1,75;
- 2019г. – 2,01;
- 2020г. – 2,31;
- 2021г. – 2,66;
- 2022г. – 3,06;
- 2023г. – 3,52;
- 2024г. – 4,05;
- 2025г. – 4,65.

52.

Налоговая ставка:(ст. 333.12 НК РФ)
При заборе сверх установленного лимита НС увеличиваются
в 5 раз (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).
В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов:
квартальный лимит =1/4 годового лимита.

53.

Налоговая ставка:(ст. 333.12 НК РФ)
НС при заборе воды для снабжения населения (п.3 ст. 333.12
НК РФ):
- 2015г. - 81 руб. за тыс. куб. м.;
- 2016г. – 93 руб. за тыс. куб. м.;
- 2017г. – 107 руб. за тыс. куб. м.;
- 2018г. – 122 руб. за тыс. куб. м.;
- 2019г. – 141 руб. за тыс. куб. м.;
- 2020г. – 162 руб. за тыс. куб. м.;
- 2021г. – 186 руб. за тыс. куб. м.;
- 2022г. – 214 руб. за тыс. куб. м.;
- 2023г. – 246 руб. за тыс. куб. м.;
- 2024г. – 283 руб. за тыс. куб. м.;
- 2025г. – 326 руб. за тыс. куб. м..

54.

Налоговая ставка:(ст. 333.12 НК РФ)
НС устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и
экономическим районам: (п. 1 ст. 333.12 НК РФ)
1) забор воды из водных объектов (пп.1 п.1 ст. 333.12 НК РФ);
2) использование акватории водных объектов, за
исключением лесосплава в плотах и кошелях (пп.2 п.1 ст.
333.12 НК РФ);
3) использование водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики (пп.3 п.1 ст. 333.12 НК РФ);
4) использование водных объектов для целей сплава
древесины в плотах и кошелях (пп.4 п.1 ст. 333.12 НК РФ);
.

55.

Налоговый период (СТ. 333.11 НК РФ):
Квартал.
Срок уплаты(СТ. 333.14 НК РФ):
Уплачивается по месту нахождения объекта не
позднее 20 числа месяца, следующего за
налоговым периодом.
Налоговая декларация(СТ. 333.15 НК
РФ):
Предоставление НД=срок уплаты.

56. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

(гл. 25.1 НК РФ)

57.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ :
(СТ. 333.1 НК РФ)
ЮЛ, ИП, ФЛ получающие разрешение:
-
на добычу объектов животного мира на территории
Российской Федерации;
-
на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во
внутренних водах, в территориальном море, на
континентальном шельфе Российской Федерации и в
исключительной экономической зоне Российской
Федерации, а также в Азовском, Каспийском,
Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген

58.

Объект налогообложения:
(СТ. 333.2 НК РФ)
1) объекты животного мира (п.1 ст. 333
НК РФ);
2) объекты водных биологических
ресурсов (п. 4, 5 ст. 333 НК РФ);

59.

Объект налогообложения:
(СТ. 333.29 НК РФ)
Не признаются объектом налогообложения
объекты животного мира и объекты водных биологических
ресурсов, пользование которыми осуществляется для
удовлетворения личных нужд представителями коренных
малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока
РФ, и жителей постоянно проживающих в этих местах, и для
которых охота и рыболовство являются основой
существования.
Перечень объектов устанавливается Правительством РФ, а
лимиты и квоты на добычу устанавливаются органами
власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными
федеральными органами исполнительной власти.

60.

Налоговая ставка: (ст. 333.3 НК РФ)
1. За объекты животного мира (п. 1 ст. 333.3 НК РФ) – за
1 животное.
Ставка = 0, если добыча осуществляется в целях:
- охраны здоровья населения, скота, предохранения
заболевания, регулирования видового состава,
предотвращения ущерба экономике, животному миру,
воспроизводства объектов животного мира;
- изучения запасов и научных целях.

61.

Налоговая ставка: (ст. 333.3 НК РФ)
2. За объекты водных биологических ресурсов (за
исключением морских млекопитающих) (п. 4 ст. 333.3 НК
РФ) – за 1 тонну.
3. За объекты водных биологических ресурсов - морские
млекопитающие (п. 5 ст. 333.3 НК РФ) – за 1 тонну.
Ставка = 0, если рыболовство осуществляется в целях:
- воспроизводства и акклиматизации водных
биологических ресурсов;
- научно-исследовательских и контрольных целях.

62.

Порядок исчисления сборов:
(ст. 333.4 НК РФ)
1. Налогоплательщики исчисляют сумму налога
самостоятельно.
2. Сумма сбора за пользование объектами животного
мира:
Сб = кол-во объектов животного мира * ставку
3. Сумма сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов:
Сб = кол-во объектов водных биологических
ресурсов * ставку

63.

Порядок уплаты сборов:
(ст. 333.5 НК РФ)
1. Налогоплательщики сбора за пользование объектами
животного мира уплачивают при получении разрешения
на добычу объектов животного мира.
2. Налогоплательщики за пользование объектами водных
биологических ресурсов уплачивают:
- в виде разового взноса - 10% суммы сбора при получении
разрешения;
- в виде регулярных взносов – оставшаяся часть суммы сбора,
разбитая на равные платежи, уплачивается ежемесячно до 20
числа каждого месяца, в течение срока действия разрешения.

64.

Порядок уплаты сборов:
(ст. 333.5 НК РФ)
1. Уплата сбора за пользование объектами животного мира
осуществляется по месту нахождения органа, выдавшего
разрешение .
2. Уплата сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов уплачивают:
- для ФЛ кроме ИП - по месту нахождения органа, выдавшего
разрешение;
- для ЮЛ и ИП – по месту учета.