Нормативная база Закон РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР»

1. Нормативная база

Закон РСФСР «О государственной налоговой службе
РСФСР» (от 21.03.91 г.), им регулировались вопросы
организации сбора налогов и контроля.
Закон «Об основах налоговой системы РФ» (от
27.12.91 г.), где определены принципы построения
налоговой системы, ее структура.
Налоговый кодекс Российской Федерации (от 16.07.98г.), в
дальнейшем НК РФ, правоустанавливающий документ прямого
действия, где определены основные начала законодательства о
налогах и сборах, участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, даны понятия налога и
сбора, установлены виды налогов и сборов в РФ, а также
определены налогоплательщики и плательщики сборов,
налоговые органы, их права и ответственность,

2. Налоговый Кодекс

Часть 1 НК РФ введена в действие с 01.01.1999. Ей
определены:
налогоплательщики
и
плательщики
сборов,
налоговые органы, их права и ответственность,
установлены общие правила исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов, дано понятие налогового
правонарушения, определены виды налоговых
правонарушений и установлена ответственность за
их совершение.
Часть2 НК РФ вводилась в действие поэтапно с
01.01.2002. Ей определены
порядок исчисления и уплаты конкретных налогов.

3. Основные понятия

Налог – это обязательный взнос в бюджет
соответствующего
уровня,
осуществляемый
плательщиком в соответствии с законодательством
сбор – это плата за юридически значимое действие
Налоговая
система
–
совокупность
предусмотренных налогов и сборов , взимаемых в
государстве, а также принципов форм и методов
установления, изменения, отмены, уплаты, контроля.
Ставка налога – размер налога, устанавливаемый на
единицу обложения.
Налоговая база – сумма, с которой взимаются
налоги.

4.

Ставки
бывают
переменными
и
постоянными. Они играют определяющую роль
в системе налогообложения. Величины их
дифференцируются
по
экономическим,
социальным,
региональным
категориям.
Фиксированный размер ставок и их
стабильность
способствуют
развитию
предпринимательской деятельности.
Переменные
ставки
могут
быть
пропорциональными, прогрессивными или
регрессивными.
При пропорциональном налогообложении
ставки одинаковы вне зависимости от величины
получаемого
налогоплательщиком
дохода.
Определяется либо в твердой сумме, либо в
проценте (адвалорные ставки)
4

5. Налоговые льготы Налоговая декларация

Налоговая льгота – исключение из общего
правила налогообложения. Устанавливается законом
с учетом платежеспособности, участия в
общественном производстве. Налоговые льготы
определяются отдельно для каждого налога с учетом
приоритетов национальной фискальной политики.
Налоговая декларация представляет собой
письменное заявление налогоплательщика о
полученных доходах и произведенных расходах,
источниках доходов, налоговых льготах и
исчисленной сумме налога и (или) другие данные,
связанные с исчислением и уплатой налога.
5

6.

Налоговый
контроль
–
это
специализированный (только в отношении
налогов и сборов) надведомственный
государственный контроль
Налоговое правонарушение- виновно
совершенное противоправное (в нарушение
законодательства о налогах и сборах)
деяние
(действие
или
бездействие)
налогоплательщика, налогового агента и
иных лиц, за которое НК РФ установлена
ответственность.
Налоговая санкция является мерой
ответственности за совершение налогового
правонарушения.
6

7. Строение налоговой системы

1 уровень – Федеральные налоги и сборы.
Устанавливаются НК РФ Обязательны к уплате на
всей территории РФ.
●2
уровень
–
Региональные
налоги.
Устанавливаются НК РФ, вводятся в действие
законами Субъектов РФ.
●3
уровень
– Местные налоги. Устанавливаются
НК РФ и Федеральными законами, вводятся в
действие нормативными правовыми актами органов
муниципальных образований.
Альтернативные
системы
налогообложения
специальные налоговые режимы
–

8. Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги
Налог на добавленную
стоимость (НДС);
Акцизы;
Налог на доходы физических
лиц (НДФЛ);
Налог на прибыль
организаций;
Налог на добычу полезных
ископаемых (НДПИ)
Водный налог
Федеральные сборы
● Госпошлина
Сбор за пользование
объектами водных
биологических ресурсов;
Сбор за пользование
объектами животного
мира
8

9. Региональные налоги

Транспортный налог
Налог на игорный бизнес ( на территории
Нижегородской области данный налог не установлен
с 01.07.2009)
Налог на имущество организаций
Устанавливая
региональный
федерации имеют право:
Вводить дополнительные льготы
Устанавливать форму отчетности и сроки ее сдачи
Вводить авансовые платежи и сроки их уплаты
налог
Субъекты

10. Местные налоги

Налог на имущество физических лиц
Земельный налог
Устанавливаются НК РФ и Федеральными
законами.
Вводятся
в
действие
нормативными
правовыми
актами
представительных
органов
местного
самоуправления.
С 2015 года введена глава 32 НК РФ Налог на
имущество физических лиц. До 2015 года порядок
исчисления и уплаты налога регламентирован
Федеральным законом

11. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

С 01.01.2015 введена в действие 32 гл. НК РФ «Налог
на имущество физических лиц»
По данным нормам налог будет исчислен за 2015 год.
Федеральный закон от 04.10.2014 № 284 ФЗ
11

12. специальные налоговые режимы

Единый сельскохозяйственный налог
Упрощенная система налогообложения
Единый налог на вмененный доход.
Патентная система налогообложения
система налогообложения при
выполнении договоров концессии и
соглашений о разделе продукции

13. Общая характеристика специальных режимов

Замена
предусмотренной
налогов одним налогом
совокупности
добровольное управленческое решение об
использовании специального режима
Наличие определенных ограничений
Возможность ведения учета по упрощенной
форме
Минимальное предоставление отчетности

14. Понятие «НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ»

льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые
отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков
сборов предусмотренные законодательством преимущества по
сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками
сборов, включая возможность не уплачивать налог или
уплачивать его в меньшем объеме.
Налоговые льготы – это форма практической реализации
регулирующей функции налогов
Положение ч.1 ст. 56 НК устанавливает, что нормы
законодательства о налогах и сборах, дающие основания,
порядок и условия применения льгот, не могут носить
индивидуального характера

15. Группы налоговых льгот

налоговые освобождения.
налоговые скидки
налоговый кредит
все налоговые льготы можно так же классифицировать по ряду
признаков на следующие группы:
личные и для юридических лиц;
общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные
(частные) налоговые льготы для отдельных категорий
плательщиков;
безусловные и условные налоговые льготы;
общеэкономические и социальные налоговые льготы.