Инвестиционные налоговые вычеты НДФЛ

1.

Министерство образования и науки РФ
ФГБОУ ВО «Воронежский государственный университет»
Инвестиционные налоговые вычеты НДФЛ
Выполнил: Сергиенко Данила,
студент 2 курса 19 группы.

2.

В связи с тем, что государство стремится стимулировать
инвестиционную
активность
граждан,
ст.
219.1
НК
РФ предусмотрен налоговый вычет по инвестированию.
Он предоставляется только в определенных случаях:
если получен доход от продажи ценных бумаг, обращающихся
на организованном рынке ценных бумаг,
внесены
денежные
средства
на
индивидуальный
инвестиционный счет или получен доход от операций
на индивидуальном инвестиционном счете.

3.

Инвестиционный Налоговый Вычет (ИНВ)
Инвестиционный Налоговый Вычет (ИНВ) — это льгота по уплате налога НДФЛ в
виде полной или частичной «отмены» этого налога.
Практически это выглядит как возврат налога на доходы физических лиц,
удержанного с нас по месту работы по итогам года, или как полное освобождение
от налога при получении прибыли в результате купли-продажи инвестиционных
активов.
Особенность инвестиционных вычетов в том, что государство возвращает нам
денежные средства только при определённых условиях.

4.

Основные понятия инвестиционных
налоговых вычетов.
Действующее регулирование.
Законодательство Воронежской
области об инвестиционных вычетов.

5.

Основные понятия
▫ Основные средства - часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и
реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной
стоимостью более 100 000 рублей. – п. 1 ст. 257 НК РФ.
▫ Нематериальные активы (для целей налогообложения) (Далее – НМА) - приобретенные и (или)
созданные налогоплательщиком - результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты
интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве
продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение
длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
▫ Относится к амортизируемому имуществу.

6.

Действующее регулирование
▫ Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (далее – ИНВ) - льгота,
предусматривающая значительное снижение суммы налога на прибыль в бюджет
субъекта РФ в течение определенного времени и при выполнении определенных условий.
Сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, также может быть
уменьшена вплоть до нуля.
▫ Регулируется НК РФ (в частности, ст. 286.1 НК РФ) и законодательством субъектов
(например, Воронежской области «О применении инвестиционного налогового вычета
по налогу на прибыль организаций на территории Воронежской области» № 70-ОЗ от
22.05.2019 г. Действующий Закон Воронежской области.
«Об инвестиционном налоговом вычете в Воронежской области» (принят
постановлением Воронежской облдумы от 07.07.2006 N 67-ОЗ)

7.

Законодательство Воронежской области об инвестиционных вычетов.
Согласно действующему законодательству (п. 2 ст. 286.1 НК РФ) ИНВ могут относится к
расходам на:
▫ основные средства (их первоначальную стоимость) - абзац второй п. 1 ст. 257 НК РФ
▫ основные средства, первоначальная стоимость которых была изменена путем
достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического
перевооружения соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. п. 2
ст. 257 НК Следовательно, на указанные в п.3 ст. 257 НК РФ НМА ИНВ не
распространяется.
▫ В законодательстве субъектов РФ могут устанавливаться уточнения и ограничения по
видам Основных средств, на которые может быть применен ИНВ. Так, в Законе
Воронежской области от 19.07.2019 N 162/2019-ОЗ в приложении 2 указан перечень ОС,
в отношении которых не распространяется право на применение ИНВ по налогу на
прибыль организаций).

8.

Примеры инвестиционных налоговых вычетов
Пример 1: Получение вычета по взносам на ИИС за 1 год
Условия получения вычета:
В 2019 году Нежданов В.В. открыл индивидуальный инвестиционный счет
сроком на 3 года и положил на него 400 тыс. рублей.
Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2019 году Нежданов В.В. зарабатывал 100 тыс. рублей в месяц и за год
заплатил 156 тыс. рублей НДФЛ.
Расчет вычета:
Нежданов В.В. решил воспользоваться налоговом вычетом в сумме взносов.
В 2020 году он подал в налоговую инспекцию документы для получения
вычета в сумме 400 000 х 13% = 52 000 рублей.

9.

Пример 2: Вычет по взносам на ИИС за 3 года
Условия получения вычета:
В 2017 году Вьюжина А.И. открыла ИИС и планирует ежегодно вносить на счет
взносы в размере 300 тыс. рублей (в 2017, 2018 и 2019 годах).
Доходы и уплаченный подоходный налог:
Вьюжина А.И. зарабатывает 50 тыс. рублей в месяц и за год уплачивает 78 тыс.
рублей НДФЛ.
Расчет вычета:
Вьюжина А.И. решила дождаться окончания договора на ИИС и
воспользоваться вычетом по взносам сразу за 3 года. В 2020 году она сможет
подать в налоговую инспекцию документы за 2017, 2018 и 2019 годы и получить
вычет в размере 300 000 х 13% = 39 000 руб. за каждый год (всего 107 тыс.
рублей).

10.

Пример3: Инвестиции – 38 млн. руб. Чистые денежные поступления: 1
год – 8000 тыс. руб. 2 год – 12000 тыс. руб. 3 год – 12000 тыс. руб. 4 год 8000 тыс. руб. 5 год – 8000 тыс. руб.
А) Размер поступлений дохода за первые три года составил 32 тыс.
руб. (8000+12000+12000)
Б) Сделанных инвестиций невозмещенная часть 38000-32000=6000
тыс. руб.
В) Период окупаемости составит 3 года и некоторую часть 4-го года.
Г) Для определения остаточного времени погашения инвестиций
необходимо невозмещенную часть инвестиций разделить на чистые
поступления 4-го года 6000:8000=0,75 года.
Д) Соответственно срок окупаемости: РР=3+0,75=3,75 года

11.

Типы и виды инвестиционных налоговых вычетов
Каждый тип вычетов делится на несколько видов. Например, есть три вида инвестиционных
вычетов:
Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, которые обращаются на
организованном рынке ценных бумаг, в размере положительного финансового
результата.
Вычет на сумму денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет.
Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям,
учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Применение инвестиционных вычетов не исключает возможности использования других
видов вычетов

12.

Порядок получения инвестиционного
налогового вычета

13.

14.

Инвестиционный вычет

15.

Налоговая льгота от государства
• Законом РФ предусматривается открытие Индивидуального Инвестиционного Счёта (ИИС) для
зачисления сумм, поступающих от государства в рамках данной налоговой льготы, а также для учёта
принадлежащих гражданину сбережений и/или инвестиционных активов.
• 29 октября 2020 года Банк России предложил создать новый — уже третий — тип индивидуального
инвестиционного счета (ИИС), рассчитанный на инвестиции на срок от десяти лет. Об этом
говорится в новом докладе регулятора о развитии ИИС.
• ЦБ предложил ввести новый тип счетов для населения и инвесторов со сроком инвестиций 10 лет и
более. Он хочет, чтобы на такие счета направлялись не накопления, а текущие доходы.
• Первый тип инвестиционного вычета предусматривает максимально возможную сумму возврата
НДФЛ до 52 тысяч рублей в год или 156 тыс. рублей за три года.
• Второй тип инвестиционного вычета предусматривает максимально возможную сумму возврата
НДФЛ до 390 тысяч рублей в год или 1,17 млн. за три года.

16.

Ценные бумаги России
Как вид ценной бумаги, в России существуют
облигациями. Облигация – это ценная бумага,
удостоверяющая отношения
займа между ее
владельцем
(кредитором)
и
лицом,
ее
выпустившим (заемщиком)

17.

Облигация
В ФЗ «О рынке ценных бумаг»говорится следующее:
Облигация – это эмиссионная ценная бумага,
закрепляющая право ее держателя на получение от
эмитента облигации в предусмотренный ею срок ее
номинальной стоимости и зафиксированного в ней
процента от этой стоимости или иного имущественного
эквивалента

18.

Облигация представляет собой долговое свидетельство, которое непременно
включает два главных элемента:
· обязательство эмитента вернуть держателю облигации по истечении
оговоренного срока сумму, указанную на титуле (лицевой стороне) облигации;
· обязательство эмитента выплачивать держателю облигации фиксированный
доход в виде процента от номинальной стоимости или иного имущественного
эквивалента.
Выпуск облигаций привлекателен для предприятий в связи с тем, что
посредством их размещения хозяйствующий субъект может мобилизовать
дополнительные ресурсы без угрозы вмешательства их держателей в управление
финансово-хозяйственной деятельностью предприятия-заемщика

19.

Депозитный сертификат
Депозитный сертификат – ценная бумага, которая удостоверяет сумму
внесённого в банк вклада юридического и права вкладчика (держателя
сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы
депозита (вклада) и обусловленных в сертификате процентов в банке,
выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Таким образом,
депозитный банковский сертификат представляет собой ценную бумагу,
которая подтверждает факт внесения и хранения определенной суммы средств
в банковскую организацию юридическим лицом. Там же указывается срок
действия этого документа, условия хранения, погашения, процентная ставка и
любая другая требуемая информация.
Отметим, что депозитные сертификаты выпускаются только в рублях, доход по
ним начисляется в виде процентов.

20.

Свойства депозитных сертификатов
Свойства депозитных сертификатов заключаются в следующем:
Депозитные сертификаты:
•являются ценными бумагами;
•выпускаются только банками;
•регулируются банковским законодательством;
•выпускаются в документарной форме;
•подразумевают переход прав иным лицам;
•не могут являться расчётным и платёжным инструментом за товары и услуги;
•выдаются только резидентам РФ.

21.

Главным отличием ценных бумаг от обычного договора банковского вклада является
возможность передавать сам документ другому лицу, которое и получает
возможность снять указанные в бумаге средства вне зависимости от того, кому они на
самом деле принадлежат.
Из этого следует, что процедура погашения этих сертификатов особой сложностью не
отличается. Нужно просто предъявить депозитный сертификат банку и потребовать
возврат указанных в сертификате денежных средств.
Депозитный сертификат также как и облигация – это хороший способ временного
размещения финансовых средств организации. Во-первых, средства защищены от
процессов инфляции, во-вторых, компания может получить дополнительный доход, а
при необходимости – продать сертификат на рынке ценных бумаг.